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LLC가 행정절차 간소

법인(corporation)이나 LLC는 요건을 갖춰 주(state)정부에 설립신고를 해야하며, 설립이후에도 각종 서류나 양식을 비치해야 한다. 그런데 일반적으로 LLC가 corporation에 비해 설립이 용이하고, 설립이후에도 내부적으로 갖춰야 할 서류나 양식등이 적어 관리하는데 드는 시간과 노력이 절약된다.

LLC는 지분율과 다르게 이익배분 할 수 있어

S corporation은 법인의 이익을 반드시 주주의 지분율에 따라 배분해야 한다. 그런데 LLC는 소유주(member)들의 합의에 의해 지분율과 다르게 이익을 배분할 수 있다(special allocation). 다만, 세법상으로는 LLC의 이익을 지분율과 다르게 배분하는 경우 타당한 이유가 있어야 인정받을 수 있다(substantial economic effect). 그렇치 않으면 지분율대로 배분한 것으로 간주하여 각 member의 세금을 계산한다.

따라서 사업체의 이익을 주주(member)들에게 그들의 지분율과 다르게 배부하고자 할 계획이 있다면 LLC를 선택해야 한다.

LLC는 영속적이지 못하고 지분양도에도 제약있어

S corporation은 주주와 별개의 조직체이므로 주주 개개인의 상황에 영향받지 않고 영구적인 존속이 가능하다. 그런데 LLC는 영속성이 보장되지 않는다. 왜냐하면 LLC의 경우 member가 사망하거나 탈퇴하는 등 LLC의 청산사유가 발생하면 더 이상 존재할 수 없기 때문이다.

또 하나의 차이는 S corporation의 주주는 주식을 자유롭게 양수도 할 수 있는데 반해, LLC의 member는 지분을 양수도하고자 할 때, 다른member 의 승인을 얻어야 하는 등 제약을 받는다.

따라서 주주(member)의 개인 상황에 구애받지 않고 영속성 있는 사업을 하고자한다든지, 회사의 지분이 자유롭게 양수도 되기를 원하면S Corporation을 설립해야 한다.

S corporation의 직원에겐 반드시 합리적인 급여를 지급해야

그럼 위 김한국씨가 S corporation을 설립해 급여는 받지 않고S corporation의 소득 전액을 이전받는다면(pass-through), Social security tax와 Medicare tax를 안 내도 되니 훌륭한 절세대책이 되지 않을까? 그러나 안타깝게도 IRS는 이를 인정하지 않는다.

세법은 위 김한국씨와 같은 방법으로 세금을 줄이는것을 방지하고자 S corporation은 직원에게 반드시 합리적인 금액의 급여를 지급하도록하고 있다. 만약 위 김한국씨가 S corporation의 직원으로 근무하면서 급여는 받지 않고S corporation의 소득 전액을 개인의 소득으로 이전받는다 하더라도 IRS는 이를 무시하고 합리적인 일정금액을 급여로 간주하여 그에 대해 social security tax와 Medicare tax를 과세한다.

결론적으로 위 김한국씨의 경우 소득 중 적정한 금액을 급여로 지급하고, 나머지를 주주에게 이전한다면 social security tax와 Medicare tax를 줄일 수는 있다.

반드시 S corporation을 설립해야 하나?

법률적 장단점을 논외로 하고 세금측면에서만 본다면, S corporation이 LLC보다 더 유리할 수 있다. 그렇다면 반드시 주(state)정부에 법인(corporation)을 설립한 후 IRS에 S corporation으로 등록해야 하나?

반드시 그래야만 하는 것은 아니다. LLC는 세금신고 방법으로 C corporation, S corporation, 파트너십 중 LLC스스로가 유리한 방법을 선택할 수 있기 때문에 LLC를 설립한 후 LLC의 세금신고 방법으로 S corporation을 선택하면, 법률적으로는 LLC의 성격을 유지하면서 세무측면에서는 S corporation으로 취급받게 된다. 물론 이경우 LLC는 반드시 S corporation의 기본요건을 충족해야 한다.

이 내용은 현행 법령을 기준으로 일반적인 내용을 안내한 것입니다. 따라서 실제 개별적인 세무신고시에는 반드시 전문가의 조언을 받아 처리하시기 바랍니다