±¹¹ÎÀÌÁÖ
¼ø¹ø |
³¯Â¥ |
Á¦¸ñ |
3 |
2019.08.23 |
À¯Çлý Àڳడ Áõ¿©¸¦ ¹ÞÀ» ¶§ÀÇ ¼¼¹« À̽´ |
2 |
2019.07.17 |
°³Àμҵ漼 ½Å°í(Individual Income tax Return) |
1 |
2019.06.28 |
À¯Çлý ÀÚ³à, ¹Ì±¹¿¡ ¼Òµæ¼¼ ³»¾ß Çϳª? |
No.2 "°³Àμҵ漼 ½Å°í(Individual Income tax Return)"
2019. 07. 17. À̸í¿ø ÇÑ·¹Ì °øÀÎȸ°è»ç
- Çѱ¹È¸»ç ÁÖ½Ä ÀÖ³ª¿ä? : GILTI Tax
■ GILTI tax ¶ó°í?
¹Ì±¹ ¾Æ´Ñ ´Ù¸¥ ³ª¶ó ȸ»çÀÇ ÁÖ½ÄÀ» º¸À¯ÇÏ°í Àִ°¡? ±×·³ GILTI tax °¡ Àû¿ëµÇ´ÂÁö »ìÆìºÁ¾ß ÇÑ´Ù.
GILTI(Global Intangible Low Taxed Income) tax¶õ, ÇÇÁö¹è¿Ü±¹È¸»ç(CFC: Controlled Foreign Corporation)ÀÇ ¼Òµæ Áß ¹«ÇüÀÇ Àڻ꿡¼ âÃâµÈ ÀÌÀÍ(Intangible Income)¿¡ ´ëÇؼ´Â ±× ¼ÒµæÀÌ ¹ß»ýµÈ Çظ¶´Ù ÁÖÁÖ¿¡°Ô »ç¾÷¼Òµæ(¹è´ç¼ÒµæÀÌ ¾Æ´Ô)À¸·Î °ú¼¼ÇÏ°Ú´Ù´Â ±ÔÁ¤ÀÌ´Ù.
ÀÌ´Â ¹ýÀÎÁÖÁÖ¿¡°Ô´Â ÇØ¿ÜÀÚȸ»ç¿¡¼ ¹ø ¼Òµæ¿¡ ´ëÇØ ¼¼±ÝÀ» ºÎ°úÇÏÁö ¾Ê´Â ÂÊÀ¸·Î ¼¼¹ýÀÌ °³Á¤(Dividend Received Deduction: Section 245A )µÇ¸é¼ ±×¿¡ ´ëÇÑ º¸¿ÏÃ¥À¸·Î µîÀåÇÑ ±ÔÁ¤ÀÌ´Ù. µû¶ó¼ ¿Ü±¹ ȸ»çÀÇ ÁÖ½ÄÀ» °®°í ÀÖ´Â »ç¶÷Àº ÀÌ ±ÔÁ¤ÀÌ Ã³À½ Àû¿ëµÇ´Â 2018³âµµ ¼¼±Ý½Å°í ½Ã GILTI Tax Àû¿ë¿©ºÎ¸¦ °ËÅäÇØ¾ß ÇÒ °ÍÀÌ´Ù.
■ ´©°¡ GILTI Tax¸¦ ³»³ª?
GILTI Tax´Â ¡®ÇÇÁö¹è¿Ü±¹È¸»ç(CFC: Controlled Foreign Corporation)¡¯ÀÇ ÁÖ½ÄÀ» 10%ÀÌ»ó º¸À¯ÇÏ°í ÀÖ´Â ½Ã¹Î±ÇÀÚ³ª ¿µÁÖ±ÇÀÚ ±×¸®°í ¹Ì±¹ ¹ýÀΡ¦ µîÀÌ ³½´Ù. µû¶ó¼ ½Ã¹Î±ÇÀÚ³ª ¿µÁÖ±ÇÀÚ ¶Ç´Â ¹Ì±¹ ¹ýÀΡ¦ µîÀÌ ¿Ü±¹È¸»çÀÇ ÁöºÐÀ» °®°í ÀÖ´õ¶óµµ ±× ¿Ü±¹È¸»ç°¡ CFC(Controlled Foreign Corporation)¿¡ ÇØ´çÇÏÁö ¾Æ´ÏÇϸé GILTI Tax´ë»óÀÌ ¾Æ´Ï´Ù.
¿©±â¼ ¡®CFC(Controlled Foreign Corporation)¡¯¶õ °ú¼¼±â°£ Áß ¾î´À ÇÏ·ç¶óµµ ¹Ì±¹ÀÎ ÁÖÁÖ(US Shareholder)ÀÇ ÁöºÐÀÌ 50%¸¦ ÃÊ°úÇÑ ¿Ü±¹È¸»ç¸¦ ¸»Çϴµ¥, ÁöºÐÀÇ 50% ÃÊ°ú º¸À¯ ¿©ºÎ´Â ¹Ì±¹ÀÎ ÁÖÁÖ°¡ Á÷Á¢ÅõÀÚ(direct ownership)ÇÑ °Í»Ó ¸¸ ¾Æ´Ï¶ó ¿Ü±¹È¸»ç¸¦ ÅëÇÑ °£Á¢ Áö¹è(indirect ownership), ´õ ³ª¾Æ°¡¼´Â Ư¼ö°ü°èÀÚ¸¦ ÀÌ¿ëÇÑ °£ÁÖ Áö¹è(Constructive ownership)±îÁö¸¦ Æ÷ÇÔÇÏ¿© °áÁ¤µÈ´Ù. µû¶ó¼ º»Àΰú °¡Á·ÀÌ Á÷Á¢ÅõÀÚÇÑ ºñÀ²ÀÌ 50%¿¡ ¹Ì´ÞÇÏ´õ¶óµµ °ü°èȸ»ç µîÀ» Æ÷ÇÔÇϸé 50%¸¦ ÃÊ°úÇÒ ¼öµµ ÀÖ´Ù´Â »ç½ÇÀ» ¿°µÎ¿¡ µÎ°í CFCÇØ´ç¿©ºÎ¸¦ ÆÇ´ÜÇØ¾ß ÇÑ´Ù.
(Âü°í: ¹Ì±¹¼¼¹ý 958Á¶ (a)Ç×°ú (b) - (Section 958(a)´Â direct, indirect ownership°ü·Ã³»¿ëÀ̸ç, Section 958(b)´Â constructive ownership °ü·Ã³»¿ëÀÓ)
■ CFCÀÇ ¼ÒµæÀº ¾î¶»°Ô °ú¼¼µÇ³ª
±×·³, ÇÇÁö¹è¿Ü±¹È¸»ç(CFC)ÀÇ ¼ÒµæÀÌ CFCÀÇ ÁöºÐÀ» º¸À¯ÇÏ°í ÀÖ´Â ¹Ì±¹ÀÎ ÁÖÁÖ¿¡°Ô ¾î¶»°Ô °ú¼¼µÇ´ÂÁö °£´ÜÇÑ »ç·Ê¸¦ ÅëÇØ »ìÆ캸ÀÚ.
(»ç·Ê)2018³âµµÁß CFCÀÇ ¼ÒµæÀº $1,000ÀÌ´Ù. ÀÌÁß $300Àº Subpart F incomeÀÌ°í, $200Àº À¯ÇüÀÇ ÀÚ»ê(Tangible asset)¿¡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼ÒµæÀÌ´Ù. (±×·¸´Ù¸é ³ª¸ÓÁö $500Àº GILTI tax´ë»óÀÌ µÉ °ÍÀÌ´Ù).
À§ »ç·ÊÀÇ CFC¼ÒµæÀº ¾Æ·¡Ç¥¿Í °°ÀÌ ±× ¼ø¼¿¡ µû¶ó ¹Ì±¹ÀÎ ÁÖÁÖ¿¡°Ô °ú¼¼µÈ´Ù.
ù°; Subpart F Income($300)Àº »ç¾÷¼ÒµæÀ¸·Î º¸¾Æ 2018³âµµ¿¡ °ú¼¼µÈ´Ù.
µÑ°; ¹«ÇüÀڻ꿡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼Òµæ(GILTI)($500) ¿ª½Ã »ç¾÷¼ÒµæÀ¸·Î º¸¾Æ 2018³âµµ¿¡ °ú¼¼µÈ´Ù.
¸¶Áö¸·À¸·Î, ±× Àܼ̿ҵæ($200)ÀÌ ¿ì¸®°¡ ¾Ë°í ÀÖ´Â ¹è´ç¼Òµæ°ú¼¼ ´ë»óÀÌ´Ù. µû¶ó¼ $200Àº ÁÖÁÖ°¡ ¹è´çÀ» ¹ÞÀ» ¶§ °ú¼¼µÈ´Ù.
■ GILTI ´Â ¾î¶»°Ô °è»êÇϳª?
±×·³ GILTI tax´ë»óÀÎ ¹«ÇüÀÚ»ê(Intangible asset)¿¡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼Òµæ(GILTI)Àº ¾î¶»°Ô ±¸ÇÒ±î? »ç½Ç ½Ç¹«¿¡¼ À̸¦ °è»êÇϱâ´Â ½±Áö¾ÊÀ» °ÍÀ̸ç, ¸¹Àº ³í¶õÀÌ ¹ß»ýÇÒ °ÍÀÌ´Ù. ±×·¡¼ ¹ý¿¡¼´Â ¹Ý´ë·Î ȸ»çÀÇ ¼ÒµæÁß À¯ÇüÀÚ»ê(tangible asset)¿¡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼ÒµæÀÌ ¾Æ´Ñ ¼ÒµæÀ» ¹«ÇüÀڻ꿡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼ÒµæÀ¸·Î º»´Ù.
°£´ÜÇÏ°Ô °³³ä¸¸ »ìÆ캸¸é,
¹«ÇüÀڻ꿡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼Òµæ(GILTI)À̶õ, ȸ»çÀÇ ¼Òµæ¿¡¼ À¯ÇüÀڻ꿡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼ÒµæÀ» Â÷°¨ÇÏ¿© °è»êÇÑ´Ù. À̶§ À¯ÇüÀڻ꿡¼ ¹ß»ýÇÑ ¼ÒµæÀ̶õ ¡®°¨°¡»ó°¢´ë»óÀÚ»ê X 10%¡¯¿¡ ÇØ´çÇÏ´Â ±Ý¾×À» ¸»ÇÑ´Ù.
µû¶ó¼ GILTI = ȸ»çÀÇ ¼Òµæ ? (°¨°¡»ó°¢´ë»ó ÀÚ»ê X 10%)ÀÌ´Ù.
■ ¾î¶»°Ô °ú¼¼µÇ³ª?
ÀÌ·¸°Ô °è»êµÈ ¹«ÇüÀÚ»êÀÇ ¼ÒµæÀº ±× ¼ÒµæÀÌ ¹ß»ýÇÑ ÇØ¿¡ ÁÖÁÖÀÇ »ç¾÷¼Òµæ(business income)À¸·Î °ú¼¼ µÈ´Ù. µû¶ó¼ ÁÖÁÖ°¡ °³ÀÎÁÖÁÖÀÌ¸é °³Àμҵ漼À²À» Àû¿ëÇÏ¿© ÃÖ°í 37%·Î °ú¼¼µÉ °ÍÀ̸ç, ÁÖÁÖ°¡ ¹ýÀÎÁÖÁÖÀÌ¸é ¹ýÀμ¼À²ÀÎ 21%·Î °ú¼¼µÉ °ÍÀÌ´Ù. ´Ù¸¸ ¹ýÀÎÁÖÁÖ´Â °ú¼¼´ë»ó ¼ÒµæÀÇ 50%¸¦ °øÁ¦ÇÑ ±Ý¾×¿¡ ´ëÇؼ¸¸ °ú¼¼µÇ°í, ÇÇÁö¹è¿Ü±¹È¸»ç°¡ ¿Ü±¹¿¡ ³½ ¼¼±ÝÀÇ 80%¸¦ ¿Ü±¹³³ºÎ¼¼¾×À¸·Î °øÁ¦¹ÞÀ» ¼ö ÀÖ´Ù.
À§¿¡¼ º» ¹Ù¿Í °°ÀÌ °³ÀÎÁÖÁÖÀÎÁö, ¹ýÀÎÁÖÁÖÀÎÁö¿¡ µû¶ó GILTI¼ÒµæÀÇ °ú¼¼¹æ¹ýÀÌ ´Ù¸£±â ¶§¹®¿¡ °æ¿ì¿¡ µû¶ó °³ÀÎÁÖÁÖ°¡ ¹ýÀÎÁÖÁÖ¿¡ ºñÇØ ºÒ¸®ÇÒ ¼öµµ ÀÖ´Ù. ÀÌ·¯ÇÑ ¹®Á¦Á¡À» º¸¿ÏÇÏ°íÀÚ °³ÀÎÁÖÁÖµµ ¹ýÀÎÁÖÁÖÀÇ °ú¼¼¹æ¹ýÀ» Àû¿ëÇÒ ¼ö ÀÖ°Ô ÇÏ°í ÀÖ´Ù(Section 962). µû¶ó¼ °³ÀÎÁÖÁÖ´Â °³Àμҵ漼¸¦ Àû¿ëÇÏ´Â ¹æ¹ý°ú, section 962¿¡ ÀÇÇØ ¹ýÀμ¼¸¦ Àû¿ëÇÏ´Â ¹æ¹ýÁß º»Àο¡°Ô À¯¸®ÇÑ ¹æ¹ýÀ» ¼±ÅÃÇÒ ¼ö ÀÖ´Ù.
ÀÌ ³»¿ëÀº ÇöÇà ¹ý·ÉÀ» ±âÁØÀ¸·Î ÀϹÝÀûÀÎ ³»¿ëÀ» ¾È³»ÇÑ °ÍÀÔ´Ï´Ù. µû¶ó¼ ½ÇÁ¦ °³º°ÀûÀÎ ¼¼¹«½Å°í½Ã¿¡´Â ¹Ýµå½Ã Àü¹®°¡ÀÇ Á¶¾ðÀ» ¹Þ¾Æ ó¸®ÇϽñ⠹ٶø´Ï´Ù. ±¹¹ÎÀÌÁÖÀÇ »çÀü Çã¶ôÀ̳ª µ¿ÀǾøÀÌ º» »çÀÌÆ®¿¡¼ °ÔÀçµÈ ³»¿ëÀÇ ÀϺΠ¶Ç´Â ÀüºÎÀÇ ¹«´Ü ÀüÀç, Àç¹èÆ÷, Àοë, º¹»ç ¶Ç´Â ÀÌ¿Í À¯»çÇÑ ÇൿÀº ±ÝÁöÇϸç, °æ¿ì¿¡ µû¶ó¼´Â ½É°¢ÇÑ ¹ýÀû ¹®Á¦°¡ µÉ ¼ö ÀÖÀ½À» ¾çÁöÇÏ¿© Áֽñ⠹ٶø´Ï´Ù.